CIRCULAR NBA ASESORES S.A.S. Tips declaración de renta AG 2024 persona jurídica

Con el fin de fortalecer la planeación tributaria empresarial compartimos a continuación una serie de recomendaciones para el proceso:

Resumen:

1. Verificar la clasificación tributaria del contribuyente.

2. Confirmar que los ingresos estén debidamente registrados y sean coherentes con la información contable y los documentos fiscales.

3. Verificar las deducciones permitidas por la ley tributaria.

4. Revisar los activos y pasivos del balance general.

5. Revisar los impuestos descontables aplicables.

6. Verificar el cumplimiento de fechas y plazos establecidos por la normatividad fiscal.

7. Revisar la declaración de impuestos locales.

8. Conciliar la información contable y fiscal (conciliación fiscal).

9. Realizar revisión cruzada con las declaraciones informativas presentadas.

10. Verificar si existen operaciones con vinculados económicos y la obligación de presentar documentación comprobatoria de precios de transferencia.

11. Contabilizar correctamente las provisiones fiscales permitidas.

12. Verificar la aplicación de beneficios sectoriales y territoriales.

13. Gestionar activamente el impuesto diferido.

14. Aplicar la Tasa Mínima de Tributación, según corresponda.

15. Revisar que el balance de prueba coincida con los estados financieros oficiales.

16. Verificar la deducción parcial del 50% del gravamen a los movimientos financieros (4x1000) Para el caso del 4x1000, eliminar del crédito el valor contable y mantener en el débito el valor fiscal.

17. Eliminar las valorizaciones de activos y provisiones contables de pasivos del cálculo fiscal. Tener en cuenta que la amortización de plusvalías no es aceptada fiscalmente.

18. Sustituir la depreciación bajo NIIF por la depreciación histórica aceptada fiscalmente.

19. Revisar el cálculo de la renta presuntiva por comparación patrimonial.

20. Depurar los aportes parafiscales pagados y eliminar los causados no pagados.

21. Revisar la correcta compensación de pérdidas fiscales.

22. Verificar que los soportes de costos y gastos sean documentos electrónicos válidos, como factura electrónica con eventos de acuse de recibido, recibido del bien o servicio, y aceptación expresa, nómina electrónica y documento equivalente electrónico para no obligados a facturar

23. Tener en cuenta que no son deducibles los gastos de ejercicios anteriores 

24. Recordar que las provisiones o deterioros de activos como inventarios o propiedad, planta y equipo no son deducibles 

25. Conciliar los pagos salariales y no salariales con los pagos parafiscales efectuados.

26. Analizar la tendencia de indicadores fiscales clave: activos, pasivos, patrimonio, costos, gastos, renta líquida, impuesto a cargo, descuentos tributarios, anticipos, saldos a favor o por pagar, retenciones y autorretenciones.

27. Revisar el cálculo y aplicación del anticipo de impuesto del año anterior y del siguiente.

    
    

28. Tener presente que las sanciones, multas, intereses de mora y retenciones asumidas por incumplimiento de obligaciones laborales o fiscales no son deducibles

29. Elaborar la conciliación fiscal (formato 2516), incluso si no se supera el tope de ingresos, ya que puede ser requerida por la DIAN.

30. Verificar correctamente la aplicación de rentas exentas.

31. Deducir pagos a beneficiarios en el exterior, aplicar las restricciones establecidas y normas relacionadas.

32. El patrimonio neto contable puede ser negativo, pero si el patrimonio fiscal resulta negativo, en el formulario debe registrarse como “0” (cero).

33. La retención en la fuente a favor debe aplicarse con base en los certificados correspondientes

34. La autorretención debe sustentarse en la declaración correspondiente

Detalle:

• Verificar la clasificación tributaria del contribuyente.

Determina el régimen fiscal aplicable (régimen ordinario, SIMPLE, gran contribuyente, etc.), lo cual impacta las obligaciones y beneficios tributarios.

• Verificar las deducciones permitidas por la ley tributaria.   

por ejemplo, gastos operativos, sueldos, arrendamientos, etc.), y que estas estén debidamente soportadas por documentos válidos.

• Revisar los activos y pasivos del balance general. 

Verifica los saldos de activos y pasivos reportados, y asegúrate de que la empresa tenga la documentación adecuada para respaldar esos montos. Esto incluye propiedades, inventarios, deudas, entre otros.

• Revisar los impuestos descontables aplicables.

Asegúrate de que la empresa esté aprovechando correctamente los impuestos descontables, como el IVA y la retención en la fuente, y que estos hayan sido reportados correctamente en la declaración.

• Verificar el cumplimiento de fechas y plazos establecidos por la normatividad fiscal.

Revisa que la declaración se haya presentado dentro de los plazos establecidos y que no haya sanciones por presentación extemporánea. Las fechas de vencimiento varían dependiendo del NIT de la empresa.

• Revisar la declaración de impuestos locales.

Si la empresa tiene operaciones en diferentes municipios o departamentos, asegúrate de que se hayan cumplido también con las obligaciones fiscales locales, ya que pueden existir impuestos adicionales a nivel regional

• Conciliar la información contable y fiscal (conciliación fiscal).

Es importante que la declaración de renta esté conciliada con los estados financieros contables de la empresa. Asegúrate de que las diferencias estén correctamente justificados.

• Realizar revisión cruzada con las declaraciones informativas presentadas.

Declaraciones de IVA, retención en la fuente, ICA y medios magnéticos. Esto permite detectar inconsistencias que podrían generar requerimientos automáticos de la DIAN. 

•  Si su empresa realiza transacciones con partes relacionadas (nacionales o extranjeras), verifique la obligación de presentar documentación comprobatoria de precios de transferencia

• Contabilizar correctamente las provisiones fiscales permitidas.

Evalúe la posibilidad de registrar fiscalmente provisiones aceptadas por la norma, como indemnizaciones laborales con causa probable o deterioro de cartera (artículo 1.2.1.18.29 y siguientes del decreto 1625 de 2016) debidamente justificado.

• Verificar la aplicación de beneficios sectoriales y territoriales.

Algunas zonas geográficas y sectores cuentan con beneficios especiales (ej. ZOMAC, economía naranja, energía renovable, Ley 1715 de 2014  etc.). Asegúrese de aplicar correctamente las exenciones, siempre con evidencia documental.

·         Gestionar activamente el impuesto diferido.

La correcta contabilización de activos y pasivos por impuesto diferido puede anticipar impactos en resultados financieros y permitir una mejor gestión del resultado contable vs. fiscal.

• Aplicar la Tasa Mínima de Tributación, según corresponda.

Verificar que el impuesto a cargo no sea inferior al 15% de la utilidad depurada

• Verificar la deducción parcial del 50% del gravamen a los movimientos financieros (4x1000)

Conforme al artículo 115 del ET.

• Eliminar las valorizaciones de activos y provisiones fiscales de pasivos del cálculo fiscal.

• Sustituir la depreciación bajo NIIF por la depreciación histórica aceptada fiscalmente.

 Las valorizaciones de activos no tienen efecto fiscal. Igualmente, provisiones de pasivos no realizadas (no exigibles) deben eliminarse, por no representar obligaciones reales.

• Depurar los aportes parafiscales pagados y eliminar los causados no pagados.

Solo son deducibles los pagos efectivamente realizados a entidades como SENA, ICBF y cajas de compensación; los causados y no pagados no son aceptados fiscalmente.

• Verificar que los soportes de costos y gastos sean documentos electrónicos válidos

 (Ver Art. 771-2 ET, Oficio DIAN No. 906701 de 2022, Resolución 000085 de 2022 y Decreto 4400 de 2004 art. 4).

• Tener en cuenta que no son deducibles los gastos de ejercicios anteriores

 (Sentencias 18137 y 18151 de noviembre de 2012).

• Recordar que las provisiones o deterioros de activos como inventarios o propiedad, planta y equipo no son deducibles

 (Decreto 124 de 1997, art. 4).

• Conciliar los pagos salariales y no salariales con los pagos parafiscales efectuados

Verificar que los valores reconocidos por sueldos coincidan con los pagos de seguridad social y parafiscales, evitando inconsistencias en deducibilidad.

• Tener presente que las sanciones, multas, intereses de mora y retenciones asumidas por incumplimiento de obligaciones laborales o fiscales no son deducibles

 (Art. 11 del ET).

• Para deducir pagos a beneficiarios en el exterior aplicar las restricciones establecidas

Artículos 122 al 124-2 del ET y normas relacionadas.

• Tener en cuenta que la amortización de plusvalías no es aceptada fiscalmente

 (Art. 74 y 143 del ET).

• Según el artículo 177-1 del ET, no son deducibles los gastos imputables a ingresos no gravados. Sin embargo, los costos y gastos atribuibles a rentas exentas sí lo son

(Concepto DIAN 39740 de 2004, confirmado por el Concepto 52966 de 2014).

• Recordar que los “ingresos por intereses implícitos” son únicamente contables, no constituyen ingresos fiscales

(Art. 28, num. 3 del ET).

• El patrimonio neto contable puede ser negativo, pero si el patrimonio fiscal resulta negativo, en el formulario debe registrarse como “0” (cero).

Atentamente

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