CIRCULAR ¿QUÉ OCURRIRÁ CON EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN BAJO LA LEY DE FINANCIAMIENTO 2024?

CONTEXTO RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN (RST):

El RST fue creado para facilitar la formalización de empresas mediante un sistema que basa su cálculo en los ingresos de las compañías, en lugar de la renta líquida. Este régimen integra varios tributos, como el IVA y el Impuesto de Industria y Comercio (ICA), en una única liquidación y ofrece beneficios relacionados con las cotizaciones a la seguridad social de los empleadores.

PROBLEMAS IDENTIFICADOS:

A pesar de los objetivos iniciales, la evidencia ha demostrado que el RST no ha cumplido plenamente su propósito. Se ha observado que la mayoría de los contribuyentes que optaron por el RST ya eran empresas formales, con un 55% de migrantes desde el régimen ordinario y un aumento al 65% en 2023 y 2024.

Esto indica que el RST ha sido utilizado principalmente por aquellos que ya cumplían con los regímenes tradicionales.

Además, el RST presenta deficiencias significativas:

• No incentiva la facturación electrónica ni la emisión de nómina electrónica por parte de los contribuyentes.

• La base gravable basada en ingresos puede generar distorsiones, ya que empresas con altos ingresos pero bajos márgenes de rentabilidad pueden pagar más impuestos que aquellas con altos niveles de rentabilidad pero ingresos menores.

• Los umbrales establecidos en el RST pueden incentivar la fragmentación de empresas para evitar tarifas más altas, afectando negativamente el recaudo tributario.

PROPUESTA DE GOBIERNO NACIONAL: En respuesta a los problemas identificados y basándose en la evidencia recopilada durante los años de funcionamiento del RST, el Gobierno Nacional propone las siguientes acciones:

1. Eliminación del RST: A partir del año gravable 2025, se propone la eliminación del RST.

2. Transición a Regímenes Tradicionales: Las personas naturales y jurídicas se trasladarán a los regímenes tributarios tradicionales.

3. Implementación de Tarifas Marginales: Se introducirá un esquema de tarifas marginales para el Impuesto sobre la Renta de Personas Jurídicas (IRPJ), lo que permitirá gravar con tarifas mayores solo aquellos ingresos que superen los límites establecidos.

Estas medidas asegurarán que las micro y pequeñas empresas sigan obteniendo beneficios fiscales sin facilitar la elusión tributaria. Las tarifas marginales permitirán menores impuestos sobre la renta, con especial énfasis en apoyar a las micro y pequeñas empresas.

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