Cierre Contable, Presupuesto y Negocio en Marcha: Tres Revisiones Clave para las Empresas Antes de Tomar Decisiones
Informe Ejecutivo
El cierre del año representa una oportunidad para que las empresas evalúen su situación financiera, proyecten sus recursos y determinen si cuentan con las condiciones necesarias para continuar desarrollando sus actividades.
Más allá del cumplimiento contable, la administración debe prestar atención a tres aspectos fundamentales: la confiabilidad de los estados financieros, la razonabilidad del presupuesto y la capacidad de la organización para continuar operando.
Estas revisiones permiten identificar riesgos, anticipar dificultades de liquidez y tomar decisiones oportunas para proteger la estabilidad financiera de la organización.
Informe Técnico
1. Cierre Contable: ¿Qué Debe Verificar la Gerencia?
El cierre contable no consiste únicamente en consolidar cifras. Su propósito es garantizar que los estados financieros reflejen razonablemente la situación económica y financiera de la entidad.
Antes de presentar los estados financieros a los órganos competentes, la administración debe verificar:
Conciliaciones contables: comprobar que los saldos bancarios, cuentas por cobrar, obligaciones, inventarios y demás partidas relevantes estén conciliados y respaldados.
Estimaciones y deterioros: evaluar la recuperación de cartera, el valor de los activos y los ajustes que correspondan.
Provisiones y obligaciones: identificar compromisos existentes y obligaciones que deban reconocerse o revelarse.
Hechos posteriores: analizar acontecimientos ocurridos después del cierre que puedan requerir ajustes o revelaciones.
Soportes y revelaciones: confirmar que la información financiera sea consistente, esté documentada y permita comprender los principales riesgos.
De acuerdo con los artículos 37 y 38 de la Ley 222 de 1995, los estados financieros deben certificarse por el representante legal y el contador público responsable de su preparación y, cuando corresponda, acompañarse del respectivo dictamen.
2. Presupuesto Empresarial: Planear con Cifras Realistas
El presupuesto constituye una herramienta esencial para proyectar ingresos, controlar gastos y establecer prioridades para el siguiente periodo.
Antes de aprobarlo, la administración debe evaluar:
Proyección de ingresos: verificar que las cifras tengan sustento en resultados históricos, contratos y expectativas razonables.
Gastos y obligaciones: contemplar costos operativos, compromisos laborales, tributarios y financieros.
Flujo de caja: determinar si los recursos proyectados permitirán cumplir oportunamente las obligaciones.
Escenarios de riesgo: identificar posibles disminuciones de ingresos, incrementos de costos o dificultades de financiación.
Seguimiento presupuestal: establecer responsables, indicadores y mecanismos para controlar las desviaciones.
Un presupuesto con resultados positivos no garantiza liquidez. Por ello, es indispensable analizar tanto la rentabilidad esperada como la disponibilidad de efectivo durante el año.
Su aprobación y seguimiento deben realizarse conforme a las competencias establecidas en los estatutos y las disposiciones aplicables a cada entidad.
3. Negocio en Marcha: Evaluar la Continuidad de la Empresa
La hipótesis de negocio en marcha supone que una entidad continuará desarrollando sus actividades en el futuro previsible.
La NIIF para las Pymes, Sección 3, párrafos 3.8 y 3.9, establece que la gerencia debe evaluar la capacidad de la entidad para continuar funcionando, considerando la información disponible sobre el futuro durante un periodo de al menos doce meses desde la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a ese horizonte.
Para realizar esta evaluación, es importante analizar:
Liquidez y endeudamiento: capacidad para atender obligaciones presentes y futuras.
Recuperación de cartera: comportamiento de los recaudos y concentración de recursos.
Continuidad de ingresos: estabilidad de contratos, clientes y actividades principales.
Fuentes de financiación: disponibilidad y condiciones de créditos o recursos adicionales.
Planes de contingencia: alternativas viables frente a dificultades operativas o financieras.
Cuando existan incertidumbres significativas que generen dudas importantes sobre la continuidad, deben revelarse en los estados financieros.
En caso de que la hipótesis de negocio en marcha deje de ser apropiada, deberá evaluarse el marco técnico establecido en el Decreto 2101 de 2016, que incorporó el Anexo 5 al Decreto 2420 de 2015.
4. Responsabilidades de la Administración y la Revisoría Fiscal
La preparación de los estados financieros, la formulación del presupuesto y la evaluación de la continuidad corresponden a la administración.
Por su parte, la revisoría fiscal, dentro del alcance de sus funciones legales y profesionales, realiza una evaluación independiente de la información financiera, los riesgos relevantes y los criterios utilizados por la administración.
La revisión de la revisoría fiscal no sustituye las decisiones ni las responsabilidades de la gerencia.
Por ello, resulta fundamental mantener una comunicación oportuna entre la administración, los responsables financieros y los órganos de control.
5. Marco Normativo de Referencia
Ley 222 de 1995, artículos 37, 38 y 46: certificación, dictamen y rendición de cuentas sobre los estados financieros, conforme a su ámbito de aplicación.
Decreto 2420 de 2015 y sus modificaciones: marcos técnicos de información financiera y aseguramiento aplicables en Colombia.
NIIF para las Pymes, Sección 3, párrafos 3.8 y 3.9: evaluación del negocio en marcha y revelación de incertidumbres significativas.
Decreto 2101 de 2016: marco técnico para entidades que no cumplen la hipótesis de negocio en marcha.
La aplicación de estas disposiciones depende del grupo contable, la naturaleza jurídica y las condiciones particulares de cada organización.
6. Recomendaciones para la Administración
Antes de finalizar el ejercicio y aprobar las decisiones financieras del siguiente periodo, NBA recomienda:
Verificar que los estados financieros estén debidamente conciliados y sustentados.
Evaluar que el presupuesto responda a las condiciones reales de la organización.
Analizar la capacidad de cumplir las obligaciones y mantener la continuidad operativa.
Documentar los riesgos identificados y establecer responsables para su seguimiento.
Un cierre contable confiable, un presupuesto realista y una evaluación adecuada del negocio en marcha son fundamentales para fortalecer la sostenibilidad empresarial.
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En NBA Asesores S.A.S. acompañamos a las empresas y organizaciones del sector solidario en la revisión de su información financiera, la identificación de riesgos y el fortalecimiento de sus procesos de planeación y control.
Nuestro propósito es brindar orientación técnica y estratégica para que la administración tome decisiones oportunas, fundamentadas y alineadas con la sostenibilidad de su organización.
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